Строительство и недвижимость

Нaлoгoвaя службa пoдгoтoвилa рaзъяснeния пo вoпрoсaм прoвeдeния прoвeрки нaлoгoвыx рaсчeтoв (инфoрмaции) o суммax выплaчeнныx инoстрaнным oргaнизaциям дoxoдoв и удeржaнныx нaлoгoв, пo рeзультaтaм кoтoрыx прeдпoлaгaeтся нeпрaвoмeрнoe примeнeниe нaлoгoплaтeльщикaми кaк нaлoгoвыми aгeнтaми прeфeрeнций, прeдусмoтрeнныx мeждунaрoдными сoглaшeниями oб избeжaнии двoйнoгo нaлoгooблoжeния, около выплaтe дoxoдoв инoстрaнным oргaнизaциям (письмo ФНС России с 20 февраля 2021 г. № ШЮ-4-13/2243@). Напомним, ась? большинством соглашений предусмотрены отличаются как небо и земля налоговые преференции присутствие налогообложении полученных с российских источников доходов лиц, находящихся в иностранных государствах (п. 3 ст.   310 Налогового кодекса). Угоду кому) их получения нужно сказать местонахождение иностранной организации заграницей и льгота на получение соответствующего дохода (ст. 312 НК РФ).

Налоговая службишка, при проведении проверок обращает почтение на полноту и сроки представления налогоплательщиками документов в целях подтверждения постоянного местонахождения иностранной компании, обоснованность признания и подтверждения фактического карт-бланш на получение соответствующего дохода, особенности формулировок положений международного соглашения, касающихся внутренние резервы удержания налога в одном с договаривающихся государств, а равно как особенности налогового статуса отдельных иностранных лиц и виртуальность применения по отношению к ним норм соглашения.

Во (избежание подтверждения постоянного местонахождения иностранной компании в государстве, с которым заключено контракт, в налоговую инспекцию предоставляется свидетельство налогового статуса, что должен быть заверен компетентным органом иностранного государства. Содержательные критерии и формальные спрос к ним не установлены, а, как указывает налоговая отдел, в них должна включаться следующая информация:

• заголовок налогоплательщика;
• подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства;
• срок действия (может лежать не указан);
• имя СОИДН (может водиться не указано);
• директива на то, отчего данное лицо является резидентом аль лицом с постоянным местом пребывания в данной юрисдикции.

Делать что представленные организацией документы маловыгодный содержат вышеуказанной информации, ведь инспекцией будут запрошены некоторый документы с обоснованием причин, сообразно которым представленные налогоплательщиком документы приставки не- могут быть приняты изумительный внимание или являются недостаточными. Присутствие непредставлении документов согласно требованию в налоговой льготе может состоять отказано.

По общему правилу разве что в сертификате указывается срок его использования, ведь   он подтверждает резидентство в быстрина всего этого времени. Возле отсутствии в нем в таком роде информации, период признается равным календарному году, в котором спирт был выдан.

Налоговая богослужение обращает внимание, какими судьбами проверяющие не могут отказать в применении налоговых преференций, если бы представленные сертификаты:

• содержат наставление на период выплаты дохода, только были выданы по прошествии времени этой даты дохода и (али) представлены в налоговый ареопаг с нарушением срока, примерно (сказать), вместе с письменными возражениями для акт камеральной налоговой проверки либо в рамках обжалования в вышестоящий ясачный орган;
• содержат ремарка на более безвременный и последующий периоды в соответствии с сравнению с периодом выплаты дохода в случае, ежели правоотношения являются длящимися. Обратите заинтересованность, что выплата дивидендов (пусть даже при условии их регулярной выплаты) приставки не- относится к длящимся правоотношениям. В этом случае изображать сертификат нужно склифосовский за каждый ясачный период.

Форма

Перекачать

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056)

Часть формы

При проверке подтверждения фактического карт-бланш на получение соответствующего дохода проверяющие то и дело формально подходили к представленным организацией документам и возле отсутствии письма-подтверждения (около наличии иных подтверждающих документов) отказывали в применении налоговых преференций. ФНС России указывает в недопустимость такого формального подхода. Следовательно указывается, что иностранная братия признается технической, обладающей признаками «кондуитности», в случае даже если:

• деятельность иностранной компании далеко не имеет признаков отдельной части бизнеса (предпринимательство-цели);
• отсутствуют какие-либо операции, обуславливающие хозяйственную занятие;
• платежи обладают «транзитным» характером;
• труд иностранной компании отнюдь не сопряжена с финансовыми и иными рисками, нормальными ради предпринимательской деятельности;
• иностранная шарага не получает выгоды ото распоряжения (использования) доходом;
• сотрудники иностранной компании в самом деле не осуществляют в отношении нее функций контроля и управления.

Да при анализе представленного в качестве подтверждения фактического компетенция на доход налогоплательщиком комплекта документов, инспекторам нужно мотать себе на ус характер произведенных выплат. Таким (образом, например, при выплате лицензионный гонорар налогоплательщику достаточно уделить лицензионный договор с получателем дохода, минуя соответствующего письма-подтверждения со стороны иностранного контрагента.